內(nèi)審案例——倉(cāng)庫(kù)管理審計(jì)中最常見(jiàn)的問(wèn)題，沒(méi)有記錄的盤盈！
ID：內(nèi)審師修行與實(shí)戰(zhàn)
進(jìn)行過(guò)倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)審計(jì)的同行們都知道：倉(cāng)庫(kù)管理中總會(huì)存在的盤虧、盤盈。
一旦發(fā)現(xiàn)盤虧，我們就十分重視，追查原因和確定責(zé)任。
但是，對(duì)于盤盈的資產(chǎn)就不怎么在意了，甚至不當(dāng)回事兒！
因?yàn)橛行袠I(yè)的區(qū)別，小編只說(shuō)地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的，對(duì)于那些有完善的倉(cāng)儲(chǔ)內(nèi)控的大型制造企業(yè)和物流企業(yè)，估計(jì)不會(huì)有這么嚴(yán)重的問(wèn)題！
其實(shí)，很多時(shí)候，因?yàn)閭}(cāng)庫(kù)里面的物料較多，盤點(diǎn)起來(lái)困難，我們很難發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)里多了東西，也就不存在“盤盈”之事。
一、倉(cāng)庫(kù)里多了東西，為什么沒(méi)人知道？
這其實(shí)只是一個(gè)盤點(diǎn)程序和審計(jì)程序的問(wèn)題，如果倉(cāng)庫(kù)里面的物料較少，我們很好盤，一項(xiàng)一項(xiàng)過(guò)，不容易出現(xiàn)異常。
但如果物料較多呢？
比如：我們公司名下的一個(gè)門窗加工廠的倉(cāng)庫(kù)，擺滿了原材料、半成品和產(chǎn)成品，林林總總數(shù)百項(xiàng)，且數(shù)量極大。
再加上，倉(cāng)管的能力和素質(zhì)不高，現(xiàn)場(chǎng)管理非常混亂。
因?yàn)楣さ厣铣霈F(xiàn)了早幾年就不再使用的材料型號(hào)和材質(zhì)，我們審計(jì)部就拉上集團(tuán)運(yùn)營(yíng)、工廠管理人員和項(xiàng)目公司，共約十個(gè)人，對(duì)倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)了近10天才弄完。
發(fā)現(xiàn)了多個(gè)問(wèn)題，其中有最大一筆材料：近20萬(wàn)元造價(jià)的歷史積壓材料，沒(méi)有任何記錄，包括倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)記錄，包括每月的倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)記錄。
所有記錄都很完美，歷史的出入記錄中也沒(méi)有任何關(guān)于這類材料的盈余。
那問(wèn)題在哪呢？
二、之所以盤點(diǎn)不出來(lái)，是盤點(diǎn)程序有問(wèn)題
大家可以想想我們常用的盤點(diǎn)程序是什么？
是不是拿著庫(kù)存表或物料清單表，直接去倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)，照著表格一項(xiàng)一項(xiàng)找，盤點(diǎn)一項(xiàng)沒(méi)問(wèn)題，就在表上打個(gè)勾！
但是，這樣的審計(jì)程序只能發(fā)現(xiàn)物料會(huì)不會(huì)少？卻發(fā)現(xiàn)不了物料多了。
這也是為什么，公司多年中，無(wú)論是工廠自個(gè)盤點(diǎn)、財(cái)務(wù)部門盤點(diǎn)，還是審計(jì)人員盤點(diǎn)，那么多的盤點(diǎn)記錄，卻從來(lái)沒(méi)人發(fā)現(xiàn)有這么一批材料。
重要原因是審計(jì)程序的問(wèn)題：你是拿著表格去找物，而不是對(duì)著“物”來(lái)登記“表”。
程序反了，就查不出來(lái)多了什么東西。
三、倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)和出入庫(kù)記錄問(wèn)題
按道理來(lái)說(shuō)，就算盤點(diǎn)不出來(lái)，但通過(guò)出入庫(kù)的明細(xì)也能找出來(lái)吧?
畢竟，盤點(diǎn)麻煩，但數(shù)據(jù)復(fù)核比較容易啊！
有那么多人復(fù)核，為什么沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題？
這就存在另一個(gè)管理漏洞：倉(cāng)管、管理人員和財(cái)務(wù)為了好報(bào)賬、好對(duì)賬、好做賬，在進(jìn)行出入庫(kù)管理時(shí)，經(jīng)常是做了入庫(kù)之后就直接做出庫(kù)。
哪怕物料沒(méi)有實(shí)際出庫(kù)，也給開(kāi)出了《出庫(kù)單》，即：有一筆入庫(kù)單，就照著《入庫(kù)單》開(kāi)《領(lǐng)用單》。
不止是公司名下的加工廠有這個(gè)問(wèn)題！
小編之前審計(jì)地產(chǎn)項(xiàng)目的“甲供材”倉(cāng)庫(kù)時(shí)，就發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題。
只要入庫(kù)，就直接開(kāi)票領(lǐng)取走，事實(shí)上倉(cāng)庫(kù)里還堆放著物料，這樣做的目的主要有3個(gè)：
（1）手續(xù)簡(jiǎn)便。因?yàn)槌鋈霂?kù)都要有人審批，入庫(kù)時(shí)是一批一批的入，但領(lǐng)用時(shí)可是一點(diǎn)兒一點(diǎn)兒出，如果每一筆出庫(kù)都簽單子走手續(xù)就太麻煩了，干脆一塊出庫(kù)；
（2）集團(tuán)有倉(cāng)管部門，需要和項(xiàng)目對(duì)賬和查賬，直接入庫(kù)卻出庫(kù)，一進(jìn)一出多干凈？
（3）因?yàn)槌鰩?kù)快，系統(tǒng)和庫(kù)存里沒(méi)有材料了！就可以再申請(qǐng)資金購(gòu)買！
這中間也會(huì)有很大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
還有一個(gè)問(wèn)題：有不知情的人或單位想領(lǐng)用材料時(shí)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)已經(jīng)沒(méi)有庫(kù)存了，怎么辦？
只得再申請(qǐng)購(gòu)買，這就造成了重復(fù)購(gòu)入。
雖然他們有線下的領(lǐng)用單，但也只有現(xiàn)場(chǎng)的幾個(gè)人在用，其他人很難知情，審計(jì)人員去查也只會(huì)看系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)！
就這樣，大批的、已經(jīng)辦理了出庫(kù)的材料，慢慢就堆積在倉(cāng)庫(kù)里了，且越來(lái)越多。
四、結(jié)語(yǔ)
倉(cāng)庫(kù)盤盈有很多原因，除了上文所述外，還有其他原因。
比如出庫(kù)后沒(méi)有使用完又返還回來(lái)，但沒(méi)有做入庫(kù)手續(xù)；
再比如有人暫存的材料被遺忘；
或者實(shí)際出庫(kù)數(shù)量錯(cuò)誤等等。
不過(guò)，這些原因只是小問(wèn)題，量不會(huì)太大，也不容易引起大面積材料積壓。
從管理控制角度來(lái)看，上文所述的管理問(wèn)題和漏洞，其實(shí)很低級(jí)，也很簡(jiǎn)單，管控措施和審計(jì)程序也不復(fù)雜！
最大的問(wèn)題是，容易被我們忽略和無(wú)視！
所以，建議大家在進(jìn)行同樣的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以多打開(kāi)一個(gè)不同的視角。
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